В расчете 6-НДФЛ за какой период отражается зарплата за первую половину декабря 2022 года?

Comments

• Добрый день,
  

  Цитата: При подготовке декларации я знакомилась и с письмами, и с положениями НК. Посчитала, что по данному вопросу в НК возникло противоречие, так как по старым нормам выплаченный аванс не является доходом 2022 г

  Ничего подобного. Чего это он не является доходом, если з/пл за декабрь 2022 начислена 31.12.2022 и по действующему п. 2 ст. 223 НК на 31.12.2022, фактическая дата получения дохода в виде з/пл для учета НДФЛ - последний день месяца, за который начислена з/пл.
  
  

  Цитата: В итоге сдала одинаковые 6-НДФЛ по нескольким фирмам, где аванс за декабрь отнесла к доходу января 2023 г.

  Это вы неверно сделали.
  

  Цитата: Правомерна ли моя точка зрения?

  Нет, неправомерна.
• Добрый день. Спасибо за ответ
  В декабре 2022 г. любая выплата по зп это выплата, а не доход (кроме случаев при увольнении). Доход же получен 31.12.22, а его выплата состоялась 10.01.23, после его получения. Поскольку НК изменился, тогда же и был исчислен НДФЛ со всего дохода декабря. Как то не вяжется у меня, что доход выплачен раньше, чем получен. 
  Кроме того, если аванс - это доход декабря, то согласно п. 6 ст 226 НК РФ НДФЛ (до 01.01.23) я должна была заплатить 26 декабря (на следующий рабочий день после фактической выплаты), то есть я должна была признать доход не 31.12.22, а 23.12.22, что не соответствует п. 2 ст. 223
• Что то вы совсем запутались.
  
  

  Цитата: Кроме того, если аванс - это доход декабря, то согласно п. 6 ст 226 НК РФ НДФЛ (до 01.01.23) я должна была заплатить 26 декабря (на следующий рабочий день после фактической выплаты)

  Это только, если вы удерживали НДФЛ при выплате "аванса", т.к. НДФЛ, прежде чем перечислить, следует удержать (п. 4 ст. 226 НК, п. 6 ст. 226 НК в редакции до 01.01.23)
  
  

  Цитата: то есть я должна была признать доход не 31.12.22, а 23.12.22, что не соответствует п. 2 ст. 223

  А какой отношение это имеет к перечислению налог?
  
  Еще раз о з/пл за декабрь:
  У вас по з/пл за декабрь 22 было 2 варианта:
  1. Признать доходом декабря 2022 всю сумму з/пл за декабрь на основании п. 2 ст. 223 НК, независимо от того, когда выплачен "остаток" за декабрь 2022
  (я за этот вариант)
  Подробно обсуждали: Как сформировать справку 2-НДФЛ для работника за 2022 год, если зарплата за вторую половину декабря выплачена в январе?
  В расчете 6-НДФЛ за какой период попадает зарплата за первую половину декабря, выплаченная в декабре?
  Как заполнять 6-НДФЛ, если имеется задолженность по выплате зарплаты за 2022 год?
  Как в 6-НДФЛ отражать зарплату за декабрь 2022 года?
  Плюсы и минусы двух вариантов отражения декабрьской зарплаты в 6-НДФЛ
  Как рассчитывать НДФЛ, если сумма стандартного налогового вычета на детей больше суммы зарплаты за первую половину декабря?
  Как заполнить расчет 6-НДФЛ?
  
  2. Доход декабря - это только "аванс" за декабрь, выплаченный в декабре, на основании того же п. 2 ст. 223 НК, доход в НУ по НДФЛ признается на 31.12.2022, а не на дату выплаты "аванса"
  
  Нет такого варианта - вообще никак не учесть в доходах выплаты з/пл в 2022 году.
  
  Доход начислили 31.12.2022 (в размере начисленного аванса, раз уж вы такой вариант выбрали), НДФЛ за декабрь начислили 31.12.2022 (с дохода, выплаченного в декабре), удерживать не обязаны были, поэтому если не удерживали, не надо было и перечислять.
  
  Предложу вам еще обсуждения: В каком периоде в 6-НДФЛ отражать налоговые вычеты при исчислении НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года?
  Как в 6-НДФЛ отражать зарплату и НДФЛ за декабрь, если зарплата за вторую половину месяца была выплачена в январе?
  Как применить вычет по НДФЛ, если зарплата за декабрь выплачена в январе?
• Цитата: Подробно обсуждали:Как сформировать справку 2-НДФЛ для работника за 2022 год, если зарплата за вторую половину декабря выплачена в январе?

  Как раз в этом обсуждении Александр Погребс и писал, что ни по правилам до 01.01.23, ни после этой даты, аванс декабря нельзя признать доходом. 
  " Коллизия в том, что на момент выплаты "аванса" в декабре дохода у работника не было (по старым нормам). Доход появился только 31.12.22. А удержать должны были при выплате в следующем году. А в 2023 году этой нормы нет и законной обязанности удержать НДФЛ из выплаты декабря "при выплате за вторую половину" тоже нет...
  А в январе доход у него только тот, что выплачен..."
  Поэтому я определила эту ситуацию как неустранимое сомнение, поставила в доходы января всю сумму заработной платы за декабрь, потому как выплата дохода за декабрь состоялась уже в январе и уже начали действовать новые правила.
  Да и в письме от 09.11.22 налоговая также предлагала доход в виде заработной платы за декабрь учитывать в доходах января. 
  
  Спасибо большое за ответ
• Цитата: Как раз в этом обсуждении Александр Погребс и писал, что ни по правилам до 01.01.23, ни после этой даты, аванс декабря нельзя признать доходом.

  Где вы такое увидели?
  
  Приведу полностью комментарий Александра Бениаминовича, ключевую фразу выделила жирным:
  

  Цитата: Самое время сказать несколько слов о письмах ФНС...Цитата: Вот совсем новое письмо ФНС. Ваш случай описан в Ситуации 2Вы воспринимаете это письмо, как официальное, имеющее последствие для всех налогоплательщиков.А это не так.Обратите внимание на начало ответа:Цитата: Ответ: Управление налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России рассмотрело интернет-обращение ООО и сообщает следующее.Т.е., это письмо - ответ на конкретное обращение конкретного ООО.Если это письмо и имеет какую-то юридическую силу, то только для этого ООО, кому и отвечал Начальник Управления М.В. Сергеев, должность которого Вас так впечатлила.Для Вас и для всех остальных пользователей (кроме этого конкретного ООО), данное письмо не более, чем мнение одного из чиновников ФНС.Циркулярные письма - обязательные для применения работниками налоговых инспекций - имеют такую приписку "для руководства в работе" и вот на них имеет смысл обращать внимание и руководствоваться к действию 😀Лично моё мнение, чиновник в данном письме не совсем прав. Видимо, он очень давно не составлял 6-НДФЛ с приложениями...Коллизия в том, что на момент выплаты "аванса" в декабре дохода у работника не было (по старым нормам).Доход появился только 31.12.22. А удержать должны были при выплате в следующем году. А в 2023 году этой нормы нет и законной обязанности удержать НДФЛ из выплаты декабря "при выплате за вторую половину" тоже нет...А в январе доход у него только тот, что выплачен...Советы М.В.Сергеева, к сожалению не дают ответ, соответствующий НК РФ, куда девать НДФЛ по доходу.А для того, чтобы поправить норму НК РФ у данного должностного лица явно не хватит полномочий...Остаётся уповать на норму статьи 11 - все неясности толкуются в пользу налогоплательщика. А "в пользу", как раз не удерживать НДФЛ с зарплаты за первую половину декабря 2022, выплаченную в декабре.Вот, до чего можно договориться! 😀Успехов!

  Цитата: Да и в письме от 09.11.22 налоговая также предлагала доход в виде заработной платы за декабрь учитывать в доходах января.

  В каком письме? Никогда НИ не предлагала з/пл, выплаченную в декабре 2022 поставить в доход 2023 года.
  
  Внимательно перечитайте все обсуждения, которые я предложила выше, это лишь немногая часть из тех, что обсуждались весь 1 квартал.
• Предлагала. Речь вот о каком письме. О нем и о его продолжении в виде противоположных разъяснений как раз в комментарии юриста сайта xn-------43dbdaandwtrigab6ab8bnppfu6akyjij44a.ru.nds.monster. Такой подход имел место быть.
   "Комментарий юриста
  Свой подход по вопросу об уплате НДФЛ с декабрьской зарплаты ФНС изложила еще в письме от 09.11.22 № БС-4-11/15099@ (см. «Зарплата за декабрь: налоговики сообщили, как отражать НДФЛ в отчетности»). Согласно ему, заработная плата за декабрь 2022 года, выплаченная в 2023 году, для целей НДФЛ относится к доходам 2023 года и к ней применяются новые правила удержания налога. Как и следовало ожидать, этот подход привел к проблемам при заполнении расчета 6-НДФЛ. В частности, возник вопрос о том, куда следует относить фактически выплаченный в декабре аванс (зарплату за первую половину месяца). Кроме того, «теряется» вычет за декабрь: при выплате аванса он не предоставлялся, так как налог не удерживался, а при окончательном расчете его предоставить нельзя, так как эта сумма является доходом уже следующего года."
  Налоговому органу следовало написать, что доход, исчисленный на 31.12.22 года включается в доходы в 2022 году и все, даже при условии его выплаты в последующем периоде.
  
  Спасибо за ответ
• Цитата: Предлагала. Речь вот о каком письме.

  Вот это Письмо:
  

  Цитата: Вопрос:В отношении порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с дохода в виде заработной платы (оплаты труда), полученного сотрудниками организации в 2023 годуОтвет:Федеральная налоговая служба в отношении порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с дохода в виде заработной платы (оплаты труда), полученного сотрудниками организации в 2023 году, сообщает следующее.Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), в частности, пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2023 года признается утратившим силу, в соответствии с которым при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).В этой связи, с 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.На основании положений статьи 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.Таким образом, если заработная плата (оплата труда) за выполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится к другому налоговому периоду.В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ, налог) производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговые агенты с 1 января 2023 года обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал 2023 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (в редакции приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@») (далее – приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) (пункт 2 статьи 230 Кодекса).Пример 1.Сотруднику организации заработная плата за декабрь 2022 г. и оплата отпуска за январь 2023 г. выплачиваются 10.01.2023.Указанные доходы относятся к налоговому периоду 2023 г., дата получения доходов - 10.01.2023 (с учетом положений статьи 223 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с указанных доходов с учетом пункта 6 статьи 226 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) и пункта 7 статьи 6.1 Кодекса установлен не позднее 30.01.2023.В этой связи, доходы в виде заработной платы и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, НДФЛ с данных доходов, подлежат отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год (приложение № 4 к приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@), которая выдается в соответствии с пунктом 3 статьи 230 Кодекса.При этом указанные доходы не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год.Пример 2.Сотрудник организации принят на работу 01.03.2023, заработная плата составляет 200 тыс. рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Заработная плата за первую половину марта 2023 г. (100 тыс. руб.) выплачивается 17.03.2023, а за вторую половину марта 2023 г. (100 тыс. руб.) выплачивается 03.04.2023.Стандартный налоговый вычет на детей за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в установленном размере (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса).С учетом примера 2, дата получения дохода в виде заработной платы за первую половину марта 2023 года - 17.03.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «03»), с дохода в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года - 03.04.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «04»). Стандартный налоговый вычет в размере 1 400  рублей предоставляется работнику в отношении указанных доходов за март 2023 г. и за апрель 2023 г. соответственно.Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с заработной платы за первую половину марта 2023 года установлен не позднее 28.03.2023, с заработной платы за вторую половину марта 2023 года не позднее 28.04.2023.Таким образом, доход в виде заработной платы за первую половину марта 2023 года, выплачиваемый 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Доход в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года, выплачиваемый 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.Действительный государственный советникРоссийской Федерации 2 классаС.Л. Бондарчук

  Процитируйте, пожалуйста, фразу из этого письма, в которой написано, что з/пл за декабрь 2022, выплаченная в декабре 2022 - это доход 2023 года.
  
  

  Цитата: Налоговому органу следовало написать, что доход, исчисленный на 31.12.22 года включается в доходы в 2022 году и все, даже при условии его выплаты в последующем периоде.

  Вот, как раз про выплаченные суммы в 2023г., налоговики иного мнения, считают, что это доход 2023года, мы же с вами тут обсуждаем не суммы з/пл за 2022, выплаченные в 2023 году, а суммы з/пл за 2022, выплаченные в 2022 году - не могуть быть эти суммы доходом 2023 года ни в коем случае. Сдавайте уточненки за 2022 год и за 1 кв. 2023 года.